Requisiti contabili per le aziende svizzere: una panoramica pratica
Cosa deve fare ogni Sàrl e SA svizzera per rimanere conforme agli standard contabili svizzeri, al Codice delle Obbligazioni e agli obblighi di dichiarazione fiscale.
Il quadro giuridico
I requisiti contabili svizzeri sono disciplinati dal Codice delle Obbligazioni svizzero (CO 957-963), che stabilisce gli obblighi obbligatori di tenuta dei libri, rendicontazione finanziaria e conservazione dei registri per tutte le aziende iscritte nel registro di commercio. Indipendentemente dalle dimensioni, ogni Sàrl e SA svizzera deve mantenere libri contabili adeguati che riflettano accuratamente la sua posizione finanziaria, produrre bilanci annuali e conservare i registri per dieci anni. Questi non sono opzionali — il registro di commercio e le autorità fiscali hanno il diritto di richiederli.
Obblighi per dimensione aziendale
Le microimprese (stato patrimoniale inferiore a CHF 500'000, fatturato inferiore a CHF 1 milione, meno di 10 dipendenti) possono tenere una contabilità semplificata — essenzialmente un rendiconto delle entrate e delle uscite più un prospetto delle attività e passività. Le piccole aziende possono utilizzare la contabilità per competenza con note limitate. Le aziende più grandi (che superano due di tre soglie: CHF 20 milioni di stato patrimoniale, CHF 40 milioni di fatturato, 250 dipendenti) devono produrre bilanci completi, inclusi una relazione sulla gestione, un rendiconto finanziario e note dettagliate. La maggior parte delle aziende di fondatori internazionali rientra nella categoria micro o piccola e beneficia di requisiti semplificati.
Bilancio annuale
Ogni azienda deve preparare il bilancio annuale entro sei mesi dalla chiusura dell'esercizio. Questo comprende: uno stato patrimoniale, un conto economico e le note al bilancio. Il bilancio deve essere approvato dall'assemblea dei soci (Sàrl) o dall'assemblea generale (SA) e, se l'azienda supera le soglie dimensionali, sottoposto a revisione da parte di un revisore esterno abilitato. Anche quando non è richiesta una revisione completa, si applica una «revisione limitata» (eingeschränkte Revision) a meno che l'azienda non abbia meno di 10 dipendenti e tutti i soci acconsentano a rinunciarvi.
Dichiarazioni fiscali e scadenze
Le aziende svizzere presentano dichiarazioni fiscali annuali sia a livello federale che cantonale. Il termine di presentazione è in genere tra sei e nove mesi dopo la chiusura dell'esercizio, con proroghe abitualmente disponibili. La dichiarazione fiscale include il bilancio legale, una riconciliazione fiscale che mostra gli aggiustamenti tra utile contabile e utile imponibile e vari prospetti per voci come ammortamenti, accantonamenti e transazioni con parti correlate. Le aliquote fiscali cantonali variano significativamente — da circa l'11,9% (Lucerna) al 21% (Ginevra) per l'imposta sul reddito delle società — rendendo la scelta del cantone una decisione strategica importante.
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